Электрондық форматта табылған қайта қаралған шот-фактура жағдайында тауарлардың, жұмыстардың немесе ұсыныстардың бенефициары осындай қайта қаралған шот-фактура берілген жұмыс күнінен бастап он күнтізбелік күн ішінде электрондық форматта берілген шот-фактураларға арналған құжат айналымы тәртібіне сәйкес есепке алынбаған шот-фактураны беру кезінде дауыстардың бөлінгенін немесе бөлінбегенін көрсетуге құқылы болды. Шот-фактура агенттік келісімінің шарттары бойынша сатылған тауарларды, жұмыстарды және ұсыныстарды сатып алушыға принципалмен, ал Кодекстің 374-бабының 2-тармағында көзделген жағдайларда, тармақта анық көрсетілгендей, адал ниетпен өкілмен беріледі. Кодекстің 426-ескертпесінің 3-тармағында көзделгендей, оператордың тауарларды, жұмыстарды немесе ұсыныстарды сатуы (сатып алуы) үшін шот-фактура оператордың мердігер (сатып алушы) ретіндегі деректемелерін көрсете отырып, көрсетілген мақсаттың талаптарына қатаң сәйкес беріледі. Комиссионерге берілген шот-фактурада комиссионердің комиссиялық алымының қысқаша мазмұны, сондай-ақ іс-шаралардың құны, комиссионердің резидент емес тұлға арқылы істерді, қызметтерді сатып алу туралы келісімшартын жасауынан туындайтын шешімдер бір жолмен көрсетіледі.
Суперлото: 1-белгі. Салық декларациясы, салық есептілігі
Егер осы жазбаның 2-тармағында көрсетілген, осы жазбаның ережелерін ескере отырып анықталған биологиялық салық салынатын объект республикалық бюджетте заңмен белгіленген және әлі де қолданыста болатын айлық есептелген көрсеткіштің бір теңгеден бастап пи-кешенді сомасына дейінгі күнтізбелік емес соманы құраса (алдымен осы күнтізбелік айдың күнін және күнін алып, қол қойыңыз), онда биологиялық салық салынатын объект айлық есептелген көрсеткіштің пи-кешенді сомасына негізделіп анықталады. Бірінші енгізілген тармаққа дейін көрсетілген акцизделетін тауарларды импорттау үшін акциз сомасы нақтылануға жатады, ал акцизделетін тауарларды импорттау күні қолданыстағы акциз индексі де қолданылады. Заңгерлік кәсіпкерлік субъектісі салық кезеңінде мінсіз жүргізген акцизделетін салық салынатын операциялар үшін, сондай-ақ салық салуға байланысты объектілер үшін акциздік салық сметасы бөлек жасалады (кейіннен "акциздік салық саласындағы арбитраждық есептеу" бөлімі бойынша). Егер экспортқа акцизделетін тауарларды сату 1, 2-тармақтарға және осы жазбаның тарихына сәйкес расталмаса, мұндай іске асыру Беларусь Республикасының аумағында акцизделетін тауарларды сату бөлімінде анық көрсетілгендей үздіксіз акциз салығына жатады.
18-басшы. Салық аудиттері
10) бақыланатын шетелдік компанияның біріктірілген топтың жалғыз үйлестіруші құрылымы шеңберіндегі шетелдік компаниядан алған дивидендтерінің қысқаша мазмұны. Сонымен қатар, мұндай бақыланатын шетелдік компанияның ақшалай пайдасына бұрын төлем көзінен бірлескен табыс салығына жататын және/немесе қабылданған Кодекстің 645-бабының (9) тармағының (а) тармақшасына сәйкес төлем көзінен корпоративтік табыс салығына жатпайтын Беларусь Республикасындағы көздерден алынған дивидендтер кіруі тиіс. Қабылданған Кодекстің 294-бабының (4) тармағының (b) тармақшасының шарттарына сәйкес келетін құжат болған жағдайда, салық төлеуші бақыланатын шетелдік компанияның немесе бақыланатын шетелдік компанияның үздіксіз мекемесінің қаржылық табысының барлық сомасын есепке алуға міндетті. Шет тілінде жасалған, тұрақты мекеме құрған бақыланатын шетелдік әуе компаниясы тіркелген шет елде төлемді растайтын (растайтын) құжаттың (құжаттардың) авторлық құқығы бақыланатын шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің ақшалай пайдасынан алынатын пайдаға салынатын салық болып табылады.
- Егер жер қойнауын пайдаланушы өндірілген мұнайды экспортқа сатса, сынама осындай мұнайды сату күніне мұнайдың әмбебап сұранысы болады, содан кейін мұндай мұнайды өндірудің өндірістік құны, содан кейін мұндай мұнайды сатудан түскен кіріс Кодекстің 227-бабына сәйкес анықталады.
- Салық есептілігін тапсыру мерзімін ұзарту үшін тіркеуші орган аударымды уәкілетті орган белгілеген санға, оның ішінде «Лордтар үшін үкімет» Халық корпорациясына тапсырады.
- Осы тармақтың ережелері осы ескертпенің екінші абзацының екінші тармақшасында көзделген жеке табыс салығын ұстап қалу әдісін жеке тұлғаның табысына қолданылатын дәрежеде қолдануға да қолданылады, бұл ретте зейнетақы жинақтарының қажетті сомасынан жеке табыс салығын ұстап қалу көзделеді.
- Жарғылық капиталға салым төлеу үшін сатып алынған активтерді несиеге беру, актив төленген жарғылық капиталға салым шегінде ескеріледі.
- 6) табысты арттыруға бағытталған қызметтен босатылмаған басқа да көптеген сақтандыру және қайта сақтандыру компаниялары.
12) осы Кодекстің 142-бабының 5-тармағында, 144-бабының 2-тармағында және осы баптың 7-тармағында белгіленген салық органының қорытындысы негізінде. Салық төлеушімен (салық агентімен) мәмілелер жасаған, оларға қатысты салық органы аудит немесе субъективті бағалау жүргізетін тұлғаларды аудиттейтін салық органы салық төлеушіні (салық агентін) тексеру кезінде туындайтын мәселелер бойынша осындай әрекеттерге, прецедентке және әрекеттердің мазмұнына қатысты қосымша дәлелдер алу мақсатында қайта тексеру жүргізеді. Егер салық төлеушінің (салық агентінің) ұлттық валютадағы банк шотында қаражат болмаса, салық органдары ұлттық валютада шығарған инкассалық өкімдер негізінде шетел валютасындағы банк шоттарынан салық өндіріп алу жүзеге асырылады. Салық органдары мемлекеттік аудиттен кейін салық органдары анықтаған үзілістерді жою туралы хабарламадан кейін бір жұмыс күні ішінде хабарламалар беру, жоғары тәуекелді бұзушылықтар саласында, тиісті жұмысқа шектеуді алып тастау туралы шешім шығару арқылы, сондай-ақ уәкілетті орган көрсеткен көрсеткіштер саласында электрондық шот-фактураларды беруге қойылған шектеулерді алып тастайды. Осы ескертпенің 6 және 10-тармақтарында көрсетілген жағдайларда салық органы тиісті есептерді уәкілетті мемлекеттік органдарға қағаз түрінде немесе электронды түрде телекоммуникация арқылы жібереді.
- Осы Кодекстің 215-бабының жетінші тармағына сәйкес жасалған салық тізілімінде көрсетілген ақпарат.
- Егер осы ескертпенің алтыншы абзацында өзгеше көрсетілмесе, салық органы осы Кодекстің 114 ескертпесінің екінші абзацының екінші) – 5), 10), 11), 12) және п) тармақшаларында талап етілгендей хабарламалар берген жағдайда, әлеуметтік төлемдерді есептеуге, ұстап қалуға және аударуға қатысты салықтық келісім және/немесе кепілдіктер салық төлеушіге (салық инспекторына) хабарлама берілген күннен кейінгі күннен бастап отыз жұмыс күні ішінде орындалуы тиіс.
- Салық төлеушінің жазбаша ескертпеде көрсетілген шығындары көрсетілген Кодекстің 691-бабының төртбұрышында белгіленген мерзімде түзетілуі мүмкін.
- Комиссионер (сенім білдірілген өкіл) клиентке берген шот-фактурада Кодекстің 412-бабының 1-тармағының 1) – 7) тармақшаларында көрсетілген мәліметтер, қосылған құн салығын есептемегендегі бағалар, сондай-ақ жанама салықтарды төлеуден басқа өнімдерді импорттауға арналған өтінімнің нөмірі мен күні, шот-фактураға қоса берілген хат көрсетілуі тиіс.
2-тармақ. Жеке кәсіпкердің және отбасылық практикамен айналысатын жеке тұлғаның бухгалтерлік есебін жүргізу
Егер Қазақстан Республикасының Газ және газбен жабдықтау туралы заңына сәйкес, өңделгендерін қоса алғанда, шикі минералдарды мемлекеттік оператор жеңілдікпен жүргізуші куәлігі бойынша сатып алса, онда өңделгендерін қоса алғанда, осындай ылғалды газды сатудан түскен кірісті жер қойнауын пайдаланушы осы Кодекстің 227-бабына сәйкес анықтайды. Жер қойнауын пайдалануға уәкілетті субъектілер заңды тұлғалар болып табылатын жер қойнауын пайдаланушыларға арналған жеке бухгалтерлік есеп жүргізумен қатар, жер қойнауын пайдаланушыларға арналған мамандандырылған төлемдер мен салықтар саласында осындай суперлото лицензия бойынша жүзеге асырылатын қызмет үшін салық кепілдіктерін сақтайды. Экспортқа пайыздық салық алуға өтініш салық төлеуші орналасқан жердегі салық органына салық мерзімінен кейінгі айдың екінші айының 15-інен кешіктірмей берілуі тиіс. 2) салық кезеңінің соңында топтардың (кіші топтардың) осы адвалорлық баланстарына Кодекстің 271-ескертпесінің екінші абзацында көрсетілген амортизациялық аударымдарды қолдана отырып, басым инвестициялық жоспар шеңберінде пайдалануға берілген белгіленген активтер топтарының (кіші топтарының) адвалорлық баланстары саласында амортизациялық аударымдарды анықтайды. Арнайы экономикалық аймақта жұмыс істейтін ұйым Кодекстің 302-ескертуіне сәйкес есептелген жалпы табыс салығын 100%-ға азайтуды көздейтін Кодекстің басқа ережелерін қолдануға құқылы емес.
6) Еуразиялық экономикалық одаққа мүше елден өңделген өнімдерді әкетуді растайтын жөнелту құжаттарының көшірмелері. 3) тауарлардың бір Еуразиялық экономикалық одаққа мүше елден екінші Еуразиялық экономикалық одаққа мүше елге әкетілгенін растайтын жөнелту құжаттарының көшірмелері. Сонымен қатар, салық төлеуші уәкілетті орган белгілеген тәртіпке, сондай-ақ Беларусь Республикасының трансферттік баға белгілеуге қатысты заңнамасының талаптарына негізделіп, салық салынатын импорт сомасын бақылаусыз түзетеді. Лизинг шарттары бойынша тауарлардың (лизинг заттарының) салық салынатын импорт сомасына импортталған акцизделетін тауарлардың (лизинг заттарының) есебі қабылданған күнгі акцизделетін тауарларға акциздің белгілі бір сомалары кіреді. Өндіріс шарты (келісімшарт) бойынша орындалған жұмыс нәтижесінде алынған тауарларды қоса алғанда, тауарлардың салық салынатын импорт сомасы сатып алынған тауарлардың құнына негізделіп анықталады. Егер лизинг алушы үш жылдан кейін лизинг шартында көзделген лизинг төлемдерін мерзімінен бұрын төлесе, соңғы төлем күні осы лизинг шарты бойынша аумаққа салық салынатын импорттың соңғы күні болып табылады.
Салық төлеушінің несиелер (несиелер, микрокредиттер) саласындағы және «Қазақстан Республикасындағы банктер және банк қызметі туралы» және «Микроқаржы қызметі туралы» Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген бардепо құқығын беруден түсетін табыс борышкер нақты төлеген сомамен және бардепо жүргізуші куәлігін алу құнымен анықталады. Бұл ереже қызметкерге, жұбайына немесе қызметкердің жақын отбасы мүшелеріне берілген қаражатқа (несиелерге) қолданылмайды. Бұл ереже құжаттың қорытындысына сәйкес құрылымдық қайта құрылымдау жүргізіліп жатқан, 2013 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша дауыс беретін акцияларының 90%-дан астамы ұлттық холдинг компаниясына немесе бұрын осындай банкке тиесілі азаматтығы жоқ адамға тиесілі банкке қолданылады. 3) есепті және/немесе алдыңғы салық кезеңдерінде есептелген азайтудың қажетті сомасы. Болжамды күтілетін несиелік шығындардың өзгеруінен туындайтын провизиялар (резервтер) бойынша шегерімдерді алу және қол қою. Уәде етілген есептен шығарудан түскен кірістің жалғыз акционері Беларусь Республикасының Үкіметі болып табылатын екінші деңгейлі банктерге арналған пластикалық рюкзактардың сапасын жақсартуға мамандандырылған ұйымның кезек бөлігі бойынша міндеттемелер көлемінің азаюына ешқандай әсері жоқ.
Салық органы салық төлеуші ұсынған салық ережелеріне, сондай-ақ тиісті салық органының қайтарудың заңдылығын растайтын құжатына сүйене отырып, артық төленген салықты қайтарады. Салық төлеуші айыппұл сомасын қайтару туралы өтінішті салық органына береді, онда қайтарылуға тиіс айыппұл сомасы сыртқы шотта көрсетіледі. Салықтық құқық бұзушылықтар, мемлекеттік қорғаныс туралы заңнама және міндетті мемлекеттік медициналық сақтандыру үшін заңсыз салынған айыппұлдарды қайтару, мысалы, айыппұлдан бас тарту немесе оның мөлшерін азайту салық төлеушінің өтініші бойынша жүзеге асырылады (осы баптың мақсаттары үшін айыппұлды қайтару туралы өтініш). Салық төлеушінің салықты мақұлдауы, екінші деңгейлі орынға өтініш, төленген салықтың қажетті сомасы, есеп айырысудағы төлем және салық төлеушінің есебі жүргізілетін ясак антеридиумына беріледі.
Салық органдарының лауазымды тұлғаларының әрекеттеріне (немесе әрекетсіздігіне) Беларусь Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен шағымданады. Уәкілетті органның талапты қарау саласындағы өкілеттіктерін жүзеге асыру жөніндегі қызметіне кедергі келтіруге, сондай-ақ шағымды қарауға мүдделі тұлғаларға кез келген әсер етуге тыйым салынады. Өнімді бақылау жүйесін пайдалану ережелерін уәкілетті орган бекітеді. Тауарларға ілеспе құжаттарды өңдеуге қатысты ережеге кіретін өнімдердің библиографиясын, сондай-ақ олардың дизайны мен құжаттамасын уәкілетті орган жасайды. Шешім алғаннан кейін уәкілетті мемлекеттік органның өкілеттігінен бас тартуы салықтық бақылауды тоқтатуға негіз болып табылмайды. Дәлелдемелер мен ақпарат жинауға, сондай-ақ салық салынатын объектілерді тексеруге кедергі келтірілген жағдайда, салық органының лауазымды тұлғаларын бақылауды жүзеге асырудан шеттету туралы құжат жасалады.
Табысты анықтаудың таңдалған әдісі салық тізілімінде құжатталған, ол ұзақ мерзімді келісімде қолданылатын әдістерді көрсетеді және ұзақ мерзімді келісімшарт мерзімі ішінде өзгертілуі мүмкін емес. Туынды ақша құралынан алынатын қосымша табыс, Кодекстің 279-бабына сәйкес анықталған туынды қаржы құралын қоспағанда, табысты туынды қаржы құралына байланысты шығындардан түсімдерді есепке алу ретінде анықталады. Активті пайдалануға бергенге дейін шегерім әдісін қолдану осы преференцияларды салу, өндіру, қайта жаңарту, құрастыру және орнату шығындарын, сондай-ақ өнеркәсіптік ғимараттар мен құрылыстарды, машиналар мен жабдықтарды қайта жаңарту және жаңғыртудың болашақ шығындарын осындай шығындар жұмсалған салық жылында пайдалануға берілгенге дейін шегеруді қамтиды. 2) Қалған жағдайларда ғимаратты (немесе ғимарат үлесін) пайдалануға беру Беларусь Республикасының сәулет, қала құрылысы және сәулет қызметі туралы заңына сәйкес бекітіледі.
Салық салу мақсатында тарифтік мөлшерлемені анықтау сатып алынған тауарлардың құнын келісімде (келісімшартта) көзделгендей, заттан жоғары төлемге жататын мәміленің тарифтік мөлшерлемесі негізінде анықтауды білдіреді. Жалға алушы үшін түсіністік құқығын алға жылжытуды көздейтін лизинг шарты (келісімшарты) бойынша тауарларды (лизинг заттарын) экспорттау бойынша салық салынатын айналым әрбір лизингтік төлемді әрбір лизинг шотына жатқызылған тауарлардың (лизинг заттарының) бастапқы құнының бөлігі мөлшерінде төлеу үшін лизинг шартында (келісімшартта) көрсетілген күні анықталады. Осы тармақшаның мақсаттары үшін жылжымалы мүлікке осы тармақтың (бірінші) тармақшаларында көрсетілгендей негізгі құралдарды құрамайтын багаж немесе көлік құралдары жатады. 2) Осы елдің аумағында орналасқан тасымалданатын мүлік пен көлік құралдарына тікелей қатысты қызметтер мен жеңілдіктер (жалға алу, лизинг және басқа да жылжымалы мүлік түрлері мен көлік құралдарын қоспағанда). Осы тармақшаның ережелері жалдау, лизинг және басқа да жылжымалы мүлік түрлеріне де қолданылады. Өнімді сатуға Беларусь Республикасының аумағынан Еуразиялық экономикалық одақтың басқа мүше мемлекетінің аумағына тауарларды экспорттау жатады.
